みなさん、こんにちは。
リスモビアです。
税金はややこしい！でも知っておきたい！
そんな要望にお応えするため
経理マンの私が法人税について解説します！
わかりやすいように登場人物を紹介しておきます
【登場人物】
経理部でチーフをしてます。
経理部の新人です！
税務当局のイメージです
不埒なことを考える経営者のイメージです
今回は、法人税の別表を独自に分類してみました！
ではいつもの寸劇から･･･
・
・
・
某月某日･･･
新人ちゃん、そろそろ一度法人税申告書を
一式目を通した方がよさそうね。
わかりました！見ておきます。
じゃあ、去年の申告書のコピーを渡すわね。
･･･え？
こんな量を･･･？
別表でなんでこんなに種類があるの~!?
はい、法人税勉強中のリスモビア、完全に新人ちゃん状態です。
なぜ、こんなにたくさんあるのか。
そして、それぞれがどんな位置づけなのか
それらを解説していきます。
別表を2種類に分類しよう
別表は1～19まであります。
これは私の解釈なのですが、別表1～5、6以降の2種類に分けられます。
| 内容 | |
| 1~5 | 税金金額を直接計算する |
| 6以降 | 別表4の数値を個別に計算 |
それぞれの内訳を見てみましょう。
別表1～5
まずは別表１～５。
これは税金金額を計算するためのものです。
それぞれ金額そのものや、算出に重要な係数を算出することになります。
| 別表1 | 法人税額の計算 | 税額の計算 |
| 別表2 | 同族会社の判定 | 重要な係数を決める |
| 別表3 | 同族会社の判定 | 重要な係数を決める |
| 別表4 | 所得の計算 | 最重要の所得を求める |
| 別表5 | 利益積立金 | 法人税の貸借対照表といわれる |
中でも一番重要なのは別表4ですね。法人税額算出で一番大事な所得を算出します。
そして、別表6以降は所得の調整で使う金額の詳細を算出するための別表の集合です。
別表6～
続いて別表6以降の内訳。
法人税の納税額は決算書の数値をもとに算出しますが、いくつか法人税特有の調整が必要な支出があります。
これまで紹介してきたこんなものですね。
イメージとしては、二重課税の撤廃や税額の調整を減らさないようにするために調整ですね。
一覧で見るとこんな感じです。
| 内容 | 補足 | |
| 別表6 | 税額控除 | 枝番が豊富 |
| 別表7 | 欠損金 | |
| 別表8 | 受取配当金 | |
| 別表9 | 受取配当金 | 保険会社のみが対象 |
| 別表10 | 特別控除 | |
| 別表11 | 貸倒引当金 | |
| 別表12 | 評価減？ | 正直よくわかってません |
| 別表13 | 圧縮 | |
| 別表14 | 寄付金・資産評価替え？ | 正直よくわかってません |
| 別表15 | 交際費 | |
| 別表16 | 減価償却 | |
| 別表17 | 国外関係者 | |
| 別表18 | 正直よくわかってません | |
| 別表19 | 退職給付 |
ちなみにこれだけたくさんありますが、多くの企業が全部書いてるわけではないです。
実際、私の勤務する会社も全部書いてません。
まとめ
いかがだったでしょうか。
法人税の19まである別表を分類してみました！
| 内容 | |
| 1~5 | 税金金額を直接計算する |
| 6以降 | 別表4の数値を個別に計算 |
この表だけ覚えておけば大丈夫です！
ではまた次回の記事でお会いしましょう！！